מי חייב להגיש דו"ח על הכנסה לרשות המיסים

• תושב ישראל שמלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס.

• בן זוג שאיננו ”בן זוג רשום״ שהצהיר בדוח שהגיש, ידווח על הכנסותיו בנפרד.

• תושב ישראל שטרם מלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס אך הייתה לו בשנה זו הכנסה חייבת בסכום של 78,830 ₪ או יותר.

• תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת במס בישראל.

• אדם שבשנת המס מכר זכות במקרקעין** או פעולה באיגוד, כהגדרתן בחוק מס שבח מקרקעין, שאינן פטורות מהמס לפי חוק זה, ולא שילם מס שבח בשיעור המרבי החל לפי חוק מיסוי מקרקעין או שהמס לגביו או שהמס חושב בדרך של פריסה***.

• חובת הגשת דוח לעניין נאמנות****.

• •+ נאמן בנאמנות תושבי ישראל או נאמן בנאמנות נהנה תושב ישראל או נאמן בנאמנות לפי צוואה שנחשבת כתושבת ישראל, ובלבד שהיוצר לא בחר להיות בר השומה ובר החיוב וכן שלא נבחר יוצר מייצג או נהנה מייצג.
  + נאמן שהיו לו הכנסה או נכס בישראל.
  + יוצר בנאמנות תושבי ישראל, שבחר להיות בר השומה ובר החיוב או נהנה בנאמנות לפי צוואה.
  + יוצר מייצג או נהנה מייצג.
  + נהנה שקיבל חלוקה מנאמן גם אם החלוקה אינה חייבת במס בישראל (למעט חריגים).
  + נאמן בנאמנות קרובים אשר בחר לדווח באופן שוטף.
  + נאמן, יוצר מייצג או נהנה מייצג החייבים בהגשת דוח, יגיש אותו על גבי טופס 1327.

•בעל שליטה״ בחברת "משלח יד זרה״ או "בחברה נשלטת זרה״ כהגדרתם בפקודת מס הכנסה.

•אדם שעשה פעולה שנקבעה כפעולה החייבת בדיווח.

•מי שפקיד השומה דרש ממנו להגיש דין וחשבון אף אם לפי האמור לעיל אינו חייב בכך.

* פ.מ.ה. סעיף 131.
** פ.מ.ה. סעיף 131(א)(5א).
*** חוק מסמ"ק סעיף 48(א)(ה)(1).
**** פ.מ.ה. סעיף 131(א)(5ב).